Modificări fiscale pentru companii: impozitul minim pe cifra de afaceri rămâne, cu restricții suplimentare pentru grupurile de societăți.
Unul dintre proiectele legislative recente aduce modificări Codului Fiscal, cu accent pe impozitarea firmelor. Inițial, se preconiza eliminarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) și introducerea unei taxe pe afiliați. În final, IMCA a fost menținut, însă au fost introduse restricții privind deductibilitatea cheltuielilor grupurilor de societăți. Deși administrația fiscală a constatat că încasările din IMCA nu au atins nivelul anticipat și că afectează investițiile, s-a decis menținerea sa.
Această situație reflectă propunerile recente referitoare la extinderea IMCA pentru toate societățile. Noile reguli de deductibilitate ar putea afecta negativ mai multe firme.
Iată un exemplu numeric simplificat: două companii, cu cifre de afaceri apropiate de pragul de 50 milioane EUR (una la prag, cealaltă ușor sub), au costuri și profitabilitate similare (exemplu: profit 6,25%, prag sub care IMCA este mai mare decât impozitul pe profit). Cheltuielile cu afiliații reprezintă 4%, din care 3% nu vor fi deductibile. Firma cu cifra de afaceri sub 50 milioane EUR (supusă noii reguli) va plăti un impozit pe profit mai mare decât compania care este supusă doar IMCA.
-Sume în EUR-
| Venituri totale | 50.000.000 | 49.999.999 |
| Cheltuieli totale | 46.875.000 | 46.874.999 |
| Profit brut | 3.125.000 | ~3.125.000 |
| Cheltuieli cu afiliații subiect al limitării | 2.000.000 | 2.000.000 |
| Limita 1% | n/a | 468.750 |
| Cheltuieli cu afiliații nedeductibile | n/a | 1.531.250 |
| Impozit minim pe cifra de afaceri | 500.000 | n/a |
| Impozit pe profit | 500.000 | 745.000 |
Acest calcul nu ia în considerare toate ajustările fiscale, dar oferă o comparație relevantă pentru firme cu costuri similare cu afiliați și profitabilitate similară, dar cifre de afaceri distincte, ceea ce le plasează fie sub incidența IMCA, fie a noii taxe.
Noua regulă considerabil afectează firmele cu profitabilitate ridicată, susținute de grupul partener, care, ca urmare a nedeductibilității acestor cheltuieli, pot plăti un impozit și mai ridicat.
Această așa-zisă „taxă pe afiliați“ reprezintă o limitare a deductibilității tranzacțiilor cu afiliați. Aceasta nu ține cont de natura economică a tranzacțiilor, de necesitate sau documentație, ci doar de un criteriu cantitativ.
Față de proiectul initial, noua regulă a suferit modificări:
- Limita de deductibilitate scade la 1% din totalul cheltuielilor (pragul de 1% se calculează din totalul cheltuielilor), în loc de 3% din cheltuielile similare cu cele către terți și afiliați.
Această ajustare ar putea favoriza firmele cu venituri mari si cheltuieli mari.
- Sunt exceptate companiile cu cifra de afaceri peste 50 milioane EUR (conform criteriilor aplicabile IMCA). Deci, se presupune că noua taxă nu se suprapune cu IMCA.
Ce se întâmplă cu firmele care sunt sub incidența IMCA, dar suficient de profitabile pentru a datora impozit pe profit, este controversat. Potrivit actualizării, limita de 1% nu s-ar aplica.
- Sunt exceptate de la limită cheltuielile legate de drepturi de proprietate intelectuală, management și consultanță. Cheltuielile cu dobânzile nu sunt afectate de limitare.
- Aplicarea limitei este limitată la tranzacțiile cu afiliați străini.
- Nu se aplică persoanelor care au acord de preț în avans.
Se așteaptă aprobarea noii legi privind taxa pe afiliați, evaluându-se impactul asupra bugetului public și asupra firmelor. Este important ca firmele să analizeze impactul pe cifra de afaceri și să exploreze acordurile de preț în avans.
