Inge Abdulcair, Emilia Necula
O ordonanță guvernamentală recentă aduce modificări importante în legislația TVA, cu consecințe semnificative asupra firmelor mici și prestatorilor de servicii. Documentul introduce ajustări substanțiale la regimul special de scutire de TVA, reglementând mai riguros activitățile acestora.
Începând cu data de 1 septembrie 2025, pragul pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici este majorat de la 300.000 lei la 395.000 lei. Cu toate acestea, această majorare este însoțită de noi obligații:
- Se elimină perioada de ”grație” de o lună pentru înregistrarea în scopuri de TVA, contribuabilii având obligația de a se înregistra imediat ce depășesc plafonul;
- TVA se percepe din momentul depășirii pragului de scutire;
- Perioada de 10 zile pentru formalitățile de înregistrare este eliminată, obligația fiind imediată;
- Facturile emise fără TVA, ce au dus la depășirea plafonului, trebuie corectate pentru a respecta principiul deducerii TVA.
Reglementările extind aplicabilitatea regimului special de scutire de TVA la nivelul Uniunii Europene, conform Directivei (UE) 2020/285. Antreprenorii cu activități transfrontaliere pot aplica scutirea în alte state membre, dacă cifra de afaceri anuală agregată la nivel UE nu depășește 100.000 euro și dacă volumul de afaceri din statul membru nu depășește limita națională. Această compatibilitate reciprocă funcționează și în sens invers.
Ordonanța redefiniește și locul prestării serviciilor, aspect esențial în aplicarea corectă a TVA.
Pentru tranzacțiile B2C, locul prestării serviciilor se stabilește în funcție de modul de prestare:
- Pentru servicii culturale, artistice, sportive sau educaționale, prestate într-un spațiu fizic, locul impozării este în țara unde are loc evenimentul;
- În cazul serviciilor prestate virtual/digital, locul impozării este în statul unde beneficiarul este stabilit sau domiciliat.
Pentru tranzacțiile B2B, locul impozării rămâne în țara unde se desfășoară efectiv activitatea.
În ceea ce privește sistemul RO e-TVA, obligația de raportare pentru diferențele dintre decontul pre-completat și decontul final este amânată până la 31 decembrie 2025.
- Sancțiunile pentru neconcordanțe sunt suspendate până la data respectivă;
- Nu se aplică măsuri de risc fiscal legate de aceste diferențe.
Măsura oferă un termen de acomodare, permitând operatorilor economici să se adapteze la noutățile legislative fără presiunea aplicabilității sancțiunilor.
În concluzie, această ordonanță aduce oportunități de adaptare, însă necesită o atenție sporită în aplicarea corectă a prevederilor pentru a evita eventualele riscuri fiscale.
