România va implementa, începând cu anul fiscal 2026, un regim fiscal special ce limitează deductibilitatea anumitor cheltuieli cu entități afiliate nerezidente. Această modificare are un impact semnificativ asupra companiilor cu operațiuni internaționale, în special în domeniul serviciilor de management, consultanță și drepturi de proprietate intelectuală.
Ce implică noua regulă?
Noul sistem fiscal stabilește un plafon strict pentru deducerea anumitor cheltuieli înregistrate în raport cu entități afiliate nerezidente. Astfel, dacă o societate din România are o cifră de afaceri sub 50 milioane EUR în anul precedent și raportează cheltuieli pentru drepturi de proprietate intelectuală, management sau consultanță de la entități din afara țării, aceste cheltuieli vor fi supuse unei limite stricte. Mai precis, deductibilitatea nu va putea depăși 1% din totalul cheltuielilor companiei.
Este esențial de menționat că această restricție se aplică doar cheltuielilor generate de tranzacții cu entități afiliate nerezidente, ceea ce înseamnă că impactul va fi resimțit în special de firmele din grupuri multinaționale ce achiziționează servicii sau drepturi de proprietate intelectuală de la entități din afara României.
Excepții
Cheltuielile pentru achiziția de mărci, desene și modele industriale, drepturi de autor și altele similare, înregistrate în România, precum și cheltuielile capitalizate în valori ale imobilizărilor corporale și necorporale, nu vor fi incluse în plafonul de 1%. De asemenea, instituțiile de credit din România și sucursalele acestora din străinătate sunt excluse din aplicarea acestor restricții.
Acordul de prefinanțare în avans – soluția strategică pentru noile limite
Acordul de prefinanțare în avans (‘APA’) devine un instrument fundamental în noul context legislativ, deoarece compania care obține un astfel de acord pentru tranzacțiile vizate începând cu anul fiscal 2027, beneficiază de excluderea de la plafonul de 1%. Această măsură conferă un avantaj competitiv major pentru companiile cu structuri complexe, ce implică servicii de consultanță, management și aranjamente privind drepturi de proprietate intelectuală.
Prin încheierea unui APA cu autoritățile fiscale române, firmele obțin claritate asupra metodelor de stabilire a prețurilor de transfer, evitând interpretările subiective și riscul ajustărilor fiscale ulterioare. În plus, eliminarea limitărilor de deductibilitate reduce presiunea asupra costurilor și asigură stabilitate în planificarea financiară.
Beneficiile se extind și la reducerea riscului fiscal și prevenirea litigiilor costisitoare cu autoritățile fiscale, oferind un cadru clar și negociat pentru tranzacțiile intra-grup.
Este de menționat că, în acest an, România a consolidat atractivitatea acestor instrumente prin posibilitatea de roll-back a APA-urilor pentru până la cinci ani, facilitând ajustarea tranzacțiilor istorice conform metodologiei agreate, reducând astfel riscul unor corecții retroactive.
Posibile direcții de evoluție
Autoritățile analizează acum introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), iar eliminarea sa este considerată o opțiune pentru 2027. În cazul în care IMCA va fi abolită, este posibil ca limita de deductibilitate să fie extinsă și pentru contribuabili cu venituri din cifre de afaceri peste 50 milioane EUR. Deși mediul de afaceri ar susține eliminarea rapidă a IMCA, o astfel de modificare majoră ar putea afecta companiile cu operațiuni complexe și tranzacții internaționale semnificative.
Deocamdată, nu există un proiect legislativ oficial, însă declarațiile recente indică faptul că Guvernul explorează alternative pentru menținerea echilibrului fiscal și combaterea practicărilor agresive de optimizare fiscală.
Impact asupra mediului de afaceri
Având în vedere acțiunile recente ale autorităților fiscale, care supraveghează un număr semnificativ de mari contribuabili, importanța unei planificări proactive privind prețurile de transfer a crescut considerabil. Președintele ANAF a reafirmat angajamentul de a simplifica procesul de obținere a acordurilor de prefinanțare în avans și de a încuraja companiile să depună solicitări, garantând soluționarea rapidă a acestora.
Astfel, acordurile de prefinanțare în avans devin un instrument strategic pentru companiile ce urmăresc stabilitate, conformare și optimizare fiscală pe termen lung.
Noua restricție privind deductibilitatea fiscală reprezintă o schimbare majoră în politica României față de tranzacțiile internaționale între grupuri. În vederea adaptării, companiile trebuie să:
- Verifice dacă operațiunile lor intra-grup sunt conforme cu noile reglementări și să evalueze impactul asupra situației fiscale;
- Ia în considerare solicitarea unui APA pentru certitudine în politicile de prețuri de transfer și pentru excluderea de la noile limite de deductibilitate;
- Exploreze opțiunea de roll-back a APA pentru a gestiona potențialele ajustări retroactive ale prețurilor de transfer.
***
Despre EY România
EY este una dintre cele mai importante firme de servicii profesionale la nivel mondial, având peste 406.000 de angajați în peste 700 de birouri în 150 de țări și venituri de aproximativ 53,2 miliarde USD în anul fiscal 2025. Rețeaua globală a companiei oferă resurse integrate și servicii complete pentru clienți, facilitând accesul la oportunități internaționale.
Prezent în România din anul 1992, EY oferă prin echipa sa locală și în Republica Moldova servicii de audit, consultanță fiscală, juridică, strategie și tranzacții, adresate atât companiilor multinaționale, cât și celor locale.
Birourile companiei se află în București, Cluj-Napoca, Timișoara, Iași și Chișinău, fiind parte a programului mondial EY Entrepreneur Of The Year, care premiază performanța antreprenorială la nivel global.
Mai multe informații sunt disponibile pe site-ul companiei.
Autori: Adrian Rus, Partener și liderul departamentului Prețuri de transfer, EY România, și Georgiana Bizdrigheanu, Senior Manager, Prețuri de transfer, EY România
Articol susținut de EY România
