Taxe și situații noi pentru firme în 2026 și condiții în care Fiscul poate declara firma inactivă

• Companiile care distribuie dividende trimestrial nu pot acorda împrumuturi acționarilor/asociaților sau altor persoane afiliate până la regularizarea diferențelor generate din distribuirea dividendelor în raport cu rezultatele exercițiului financiar;
• Societățile la care activul net contabil, conform situațiilor financiare anuale, este mai mic de jumătate din valoarea capitalului social subscris, nu pot restitui acționarilor/asociaților sau altor entități împrumuturile provenite de la aceștia. Activul net contabil (ANC) reprezintă diferența dintre totalul activelor și totalul pasivelor societății. Este suma pe care ar primi-o acționarii/asociații în cazul lichidării, după valorificarea tuturor bunurilor și plata tuturor datoriilor.
• În cazul în care nu se face regularizarea dividendelor și se distribuie dividende sau se restituie împrumuturile înainte ca activele nete să atingă limita prevăzută de lege sau dacă se acordă împrumuturi către asociați/asociați sau entități afiliate înainte de regularizarea dividendelor, societatea beneficiară, împreună cu acționarii/asociații, răspund solidar pentru eventualele obligații fiscale neachitate, în limita dividendelor și a împrumuturilor. Nerespectarea acestor interdicții se sancționează contravențional cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei, conform autorizației ANAF de a aplica sancțiuni.

Compania pe pierdere? Înainte de distribuirea dividendelor, acoperă pierderea și abia apoi plătește dividende

• Se reglementează situația în care există o pierdere contabilă înregistrată în exercițiile precedente, iar în perioada curentă se intenționează doar distribuirea dividendelor. În primul rând, se va acoperi pierderea din anii anteriori, se va constitui rezerva legală dacă nu a fost creată anterior și doar ulterior se pot distribui dividende;
• Societățile a căror activ net contabil, conform situațiilor financiare anuale, este mai mic de jumătate din valoarea capitalului social, nu pot repartiza dividende decât după reconstituirea activului net la nivelul minim legal. Aceeași regulă se aplică și pentru dividendele interimare, care nu pot fi distribuite până când activul net nu se va recăpăta.
• Nerespectarea obligației de a restabili activul net la cel puțin jumătate din capitalul social reprezintă contravenție și se sancționează cu amendă de la 10.000 lei la 200.000 lei.
• În cazul în care există pierderi înregistrate, iar activul net s-a redus sub jumătate din capitalul social, iar societatea are datorii față de acționari sub forma împrumuturilor sau altor finanțări, se va majora capitalul social în termen de 2 ani de la încheierea exercițiului financiar în care s-au înregistrat pierderile. Nerespectarea acestei obligații se sancționează contravențional cu amendă de la 40.000 lei la 300.000 lei. Această măsură va fi aplicată începând cu anul 2027, raportat la situațiile financiare din 1 ianuarie 2025 și ulterior.

Valoarea minimă a capitalului social pentru societățile nou înființate este de cel puțin 500 lei

• Capitalul social minim pentru societățile înființate ulterior este de cel puțin 500 lei. Această sumă trebuie menținută atâta timp cât cifra de afaceri nu depășește 400.000 lei, conform situațiilor financiare ale exercițiului anterior. Dacă cifra de afaceri excede plafonul, valoarea capitalului social trebuie majorată la cel puțin 5.000 lei, până la sfârșitul exercițiului financiar în care s-a depășit plafonul;
• Societățile cu răspundere limitată (excluzând alte forme juridice) înregistrate și existente la intrarea în vigoare a acestei legi, cu capital social sub limita minimă, au maximum două ani pentru a majora capitalul social. Pentru societățile care-și majorează capitalul până la 31 decembrie 2026 și motivează doar conformarea cu legea, se va aplica o reducere de 50% la costurile de publicare a anunțului în Monitorul Oficial.
• Societățile cu răspundere limitată care nu își majorează capitalul social în termenul stabilit vor fi dizolvate fie la cererea ONRC, fie la solicitarea oricărei părți interesate.

Noul instrument juridic în procedura de eșalonare la plată: contractul de fideiusiune

• În cadrul procesului de eșalonare la plată, Statul introduce un nou instrument, contractul de fideiusiune, pentru debitorii persoane juridice. Prin acest acord, o persoană (fideiusorul) garantează plata datoriilor unei alte persoane, dacă aceasta nu le plătește. Contractul se semnează între societatea debitoare și beneficiarii reali, conform legislației privind combaterea spălării banilor, garantând plata către bugetul de stat a datoriei societății;
• Se implementează o nouă metodă de valorificare a bunurilor sechestrate – vânzarea electronică în cadrul licitațiilor on-line. Un organ fiscal poate scoate la licitație bunurile sechestrate printr-o platformă electronică, cu o durată între 5 și 30 de zile, taxa de participare fiind de 10% din prețul de starting. Participanții ne-câștigători își vor primi taxa înapoi în 5 zile;
• Vânzarea părților sociale ale unei societăți cu răspundere limitată, pentru care există suspecții de obligații fiscale restante, devine opozabilă organului fiscal dacă, în termen de 15 zile de la cesiune, se notifică organul fiscal și se prezentă actul constitutiv actualizat; dacă societatea are obligații fiscale restante, garantarea este necesară, iar pentru înregistrarea modificărilor în Registrul Comerțului se va prezenta acordul organului fiscal, verificat și certificat de ANAF.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: eliminarea cotei de 3%

Impozitul de 3% aplicat microîntreprinderilor a fost eliminat. Începând cu 1 ianuarie 2026, se va aplica o cotă unică de 1% pentru societățile cu cifră de afaceri de până la 100.000 de euro.

Până în 2026, regimul fiscal a variat: microîntreprinderile cu venituri până la 60.000 euro plăteau 1%, în timp ce cele cu venituri între 60.000 și 250.000 euro plăteau 3%.

Codul fiscal prevede deja reducerea plafonului pentru încadrarea ca microîntreprindere, de la 250.000 la 100.000 euro, iar prin modificările OUG „trenulețul”, această limită este dublată de reducerea cotei de impozitare de la 3% la 1% pentru microîntreprinderile cu cifră de afaceri între 60.000 și 100.000 euro.

Reducerea IMCA în 2026 și eliminarea în 2027

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), aplicabil companiilor cu venituri peste 50 de milioane de euro, va fi redus de la 1% la 0,5% începând cu 1 ianuarie 2026 și va fi eliminat complet în 2027.

Tot din 2027 va fi eliminat și impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) de 0,5%, aplicabil companiilor din sectorul petrolului și gazelor naturale.

De asemenea, va fi abrogată „taxa pe stâlp” — impozitul pe construcții speciale, cu cote de 0,5% sau 0,25%, în funcție de tipul activelor deținute.

Extinse și complet modificate reglementările privind insolvența

• Din perspectivă fiscală, debitorul în insolvență trebuie să depună o cerere de insolvență în maximum 45 de zile de la constatarea stării de insolvență. În același timp, trebuie să notifice organul fiscal despre intenția de deschidere a procedurii. Notificarea organului fiscal se face cu 15 zile înainte de depunerea cererii, iar inspectorii fiscari vor realiza inspecții fiscale pe baza analizei de risc în 60 de zile de la publicarea notificării, cu posibilitatea de prelungire până la 120 de zile.
• Sancționarea muncii la negru se va aplica mai strict, cu amenzi de până la 40.000 lei pentru fiecare persoană identificată fără contract de muncă, totalizând până la 1.000.000 lei.
• Se interzice operatorilor de jocuri de noroc cu licență de clasă a II-a să desfășoare activități din domeniu fără deținerea licenței de clasă I, care este pentru operatorii ce organizează jocuri de noroc efectiv, online sau tradiționale.

Notă: Licența de clasă I este necesară pentru operatorii care organizează efectiv jocuri de noroc, fie fizice, fie online, fiind obligatorie pentru site-urile de cazino și pariuri sportive în România. Licența de clasă a II-a se acordă persoanelor juridice ce oferă servicii conexe, precum software, suport tehnic, audit sau certificare pentru operatorii licențiați.

Din 2026: noi situații de inactivitate fiscală pentru companii și riscuri asociate

ANAF poate declara firmele ca inactive în două noi cazuri, conform Legii nr. 239/2025 și Pachetului 2 fiscal. Dacă acestea nu sunt reactive în termen de un an, se va solicita dizolvarea societății.

„Din 2026, numărul situațiilor de inactivitate va crește de la 7 la 9, incluzând și cazul societăților fără cont de plăți în Romania sau care nu depun situațiile financiare în termen de 5 luni de la termenul legal,” a declarat Anamaria Chiru, partener fiscal la Dobrinescu Dobrev SCA.

Societățile declarate inactivate vor fi supuse prevederilor Codului fiscal privind efectele inactivității dacă nu își îndeplinesc obligațiile fiscale și declarațiile, iar reactivarea trebuie făcută în termen de un an, altfel ANAF va decide dizolvarea.

Obligația de acceptare a plăților cu cardul

Din 2026, firmele vor fi obligate să accepte plăți prin carduri de debit, credit sau preplătite, utilizând terminale POS sau alte soluții moderne, indiferent de valoarea încasărilor în numerar într-un an. Până acum, această obligație era valabilă doar pentru plățile peste 50.000 lei.

Implementarea acestei obligații este la latitudinea fiecărei entități, iar acceptarea cardurilor poate fi realizată prin orice metodă eligibilă, conform legii.

Vameșii pot folosi echipamente de înregistrare audio-video de tip body worn

• În domeniul inspecțiilor vamale, Codul Vamal a fost modificat pentru ca personalul AVR să poată utiliza echipamente de înregistrare audio-video tip body worn, fără consimțământul persoanelor vizate.
• În procedurile Direcției Antifraudă Fiscală, angajații vor purta uniforme cu insigne și ecusoane și vor folosi echipamente de înregistrare, cu imaginile păstrate maxim 6 luni, exceptând cazul unei urmări penale.
• Pentru importurile de bunuri sub 150 euro, colectarea și virarea taxei de 25 lei va fi făcută de companiile de curierat, cu termen de raportare până pe 25 ale lunii următoare. Evidența acestor colete trebuie păstrată cel puțin 5 ani.