Organizația Consultanților Fiscali solicită clarificări privind impozitul suplimentar din sectorul petrolului și gazelor naturale (ICAS).
Problema a fost abordată joi de Gabriel Biriș, avocat specializat în drept fiscal.
„Un exemplu relevant: înainte de acest an, în fața hipermarket-ului Carrefour din Militari exista o benzinărie Carrefour. Acum nu mai este! Au vândut-o, deoarece prezența benzinăriei clasifica Carrefour ca firmă din sectorul petrol și gaze, obligând-o la plata impozitului suplimentar. Această reglementare este deficientă! Astfel de probleme afectează mediul de afaceri românesc, iar politicienii par a nu găsi o soluție pentru ieșirea din această situație pe care ei au creat-o!”, a declarat Biriș.
Scrisoarea Organizației Consultanților Fiscali către Ministerul Finanțelor poate fi consultată.
O preocupare majoră este reprezentată de agenții economici care desfășoară activități comerciale secundare, adesea minore sau accesorii, cu produse petroliere sau gaze naturale. Regulile aplicabile pentru anul 2024 în ceea ce privește ICAS pot fi interpretate astfel încât chiar și persoanele juridice care operează în domenii precum comerț cu amănuntul, dealeri auto și agricultură, distribuție combustibili solizi sau uleiuri lubrifiante, comerț cu cărbune, să fie obligate la plata unei taxe destinate unui alt sector de activitate.
În multe cazuri, impozitul suplimentar depășește cifra de afaceri a firmei, arată consultanții fiscali.
Guvernul a ameliorat situația prin Ordonanța de Urgență nr. 3/2025, care exclude, începând cu anul 2025, de la calculul ICAS persoanele juridice care desfășoară ca activitate secundară vânzarea unor anumite produse care, deși se încadrează în codurile CAEN relevante, nu sunt, din punct de vedere material, produse petroliere sau gaze naturale (sunt cel mult derivate din hidrocarburi sau nu conțin deloc hidrocarburi), precum lemne de foc, brichete, peleți, naftalină, uleiuri lubrifiante, antigel și cărbune.
În prezent, legislația prevede o singură excepție strict pentru comerțul secundar cu produse care nu sunt petroliere sau gaze naturale și această excepție este aplicabilă doar începând cu anul 2025, precizează Organizația Consultanților Fiscali.
Aceștia atrag atenția asupra a trei categorii de companii care comercializează produse cuprinse în codurile CAEN 4671 și 4730 și care pot fi afectate de ICAS: cele care au un comerț secundar, adesea marginal sau incidental, cu produse petroliere sau gaze naturale; cele care comercializează combustibili solizi, uleiuri minerale, naftalină și antigel (în unele cazuri ca activitate accesorie), și cele care au comerțul cu aceste produse ca activitate principală.
Situația firmelor cu comerț secundar, adesea marginal sau incidental, cu produse petroliere sau gazelor
Exemple de astfel de firme includ agenții care distribuie sau vând produse cu combustibili gazoși sau lichizi în diverse recipiente, furnizorii de inputuri pentru agricultură.
Aplicarea actualei metodologii de calcul a impozitului duce la consecințe negative semnificative pentru aceste firme, care pot fi obligate la plata unui impozit substantiv pentru o activitate accesorie care contribuie doar marginal la cifra de afaceri.
Există riscul ca firme care generează venituri accesorii în activitățile respective să fie supuse la plata impozitului.
În multe cazuri semnalate, impozitul suplimentar ar depăși întregul profit sau chiar întreaga cifră de afaceri realizată din vânzarea produselor respective.
Acest lucru, potrivit consultanților fiscali, contravine principiului justeții impunerii, prevăzut în Codul fiscal.
Aplicarea impozitului suplimentar pentru anul 2024 asupra tuturor firmelor care desfășoară activități în sfera respectivă a codurilor CAEN, indiferent de ponderea veniturilor din petrol și gaze în totalul veniturilor, va genera o povară fiscală considerabilă, inechitabilă și neloială pentru agenții economici, cu impact negativ asupra consumatorilor.
O astfel de abordare poate constitui o încălcare a normelor de tehnică legislativă și a ierarhiei actelor normative.
Incluzând prevederi privind codurile CAEN în Codul Fiscal, cu efect din 1 ianuarie 2025, se întăresc argumentele conform cărora normele de tehnică legislativă nu au fost respectate înaintea adoptării OG 3/2025. Astfel, prevederile ordinului sunt susceptibile de nelegalitate.
În cazul contestării aplicării prevederilor ordinului Ministerului Finanțelor nr. 5433/2023 și a recunoașterii nelegalității reglementării, consecințele pentru bugetul de stat ar fi semnificative, contribuabilii putând solicita restituirea obligațiilor fiscale plătite și dobânzile legale aferente.
Situația firmelor care comercializează în principal combustibili solizi, uleiuri minerale, naftalină și antigel
Legislația din 2024 impune impozitul suplimentar chiar și unor firme care nu activează în sectorul petrol și gaze, obținând venituri din comercializarea de lemne de foc, brichete, peleți, naftalină, uleiuri lubrifiante, antigel, cărbune.
În consecință, impozitul suplimentar ar putea afecta firme care obțin venituri din vânzarea produselor menționate, indiferent de volumul veniturilor, produse care nu sunt strict legate de domeniul petrolier.
Conform Codului fiscal și a expunerii de motive a Legii 290/2024 care a clarificat determinarea ICAS, obligația se aplică contribuabililor din sectorul petrol și gaze, nu celor cu venituri marginale și accesorii, nedeterminante pentru afacerea lor.
Prevederile din 2024 pot fi interpretate astfel încât chiar și firmele din alte sectoare să fie obligate la această taxă, ceea ce pare nejustificat.
Situația firmelor care comercializează combustibili solizi, uleiuri lubrifiante, naftalină, antigel: necesitatea unei soluții, dat fiind că excepția din OG 3/2025 nu le vizează
Indiferent de caracterul principal sau secundar al vânzărilor de astfel de produse, legislația recunoaște că acestea nu sunt legate de domeniul petrolier și nu ar trebui să fie afectate de impozit.
Nota de fundamentare a OG 3/2025 argumentează includerea unor firme care nu ar trebui să fie supuse taxei în sfera de aplicare a ICAS, datorită includei unor produse derivate din petrol si gaze naturali.
Guvernul recunoaște că reglementarea din anul 2024 a fost incorectă, având efecte negative asupra firmelor care nu activează în sectorul petrolier.
Concluzii și propuneri
În lumina aspectelor prezentate, este necesară o reevaluare a reglementării ce afectează negativ firmele care desfășoară activități secundare, marginale sau accesorii, în sectorul petrol și gaze.
În vederea evitării litigiilor, propunem ca, cel puțin pentru firmele cu activitate principală diferită de cea din sectorul energetic, baza de impunere a ICAS să ia în considerare exclusiv veniturile din activități cu produse petroliere sau gazelor, nu cifra de afaceri totală.
Solicităm, de asemenea, o clarificare oficială a aplicării ICAS pentru anul 2024, respectând intenția legiuitorului, așa cum este exprimată în justificarea OG 3/2025, și armonizând reglementările anului 2024 cu principiile justeții impunerii.
