Modificările fiscale implementate anul trecut în decembrie, cu intrare în vigoare în 2026, menite să stimuleze mediul de afaceri, pot genera probleme birocratice care vor afecta atât contribuabilii, cât și autoritatea fiscală, avertizează Mitel Spătaru, Tax Partner la Crowe România, într-un comunicat remis vineri.
- Pentru antreprenorii mici sau mijlocii care gestionează firma ca pe propriul copil, există riscul ca „să fii de părere că” eu am creat, dar ANAF te va sancționa excesiv.
- ANAF va avea autoritatea de a radia din evidență companiile care au devenit inactive, în urma unor termene stabilite.
- Distribuirea dividendelor din profitul curent fără acoperirea pierderilor contabile va atrage sancțiuni. În cazul unui dialog cordial cu ANAF, amenda ar putea fi de 15.000 lei, dar în caz contrar, maximum poate ajunge la 200.000 lei.
„Pentru antreprenorii care gestionează firma ca pe propriul copil, există situația în care „am creat eu, dar ANAF te va sancționa serios”. Au apărut trei noi criterii de evaluare a riscului fiscal. Primul, utilizarea mijloacelor moderne de plată, având în vedere statisticile privind companiile fără cont bancar; al doilea vizează informațiile sau faptele înscrise în cazierul fiscal; iar al treilea reprezintă o avertizare timpurie asupra capacității financiare de a-și onora obligațiile fiscale (solvabilitate)”, a declarat Mitel Spătaru, Tax Partner la Crowe România.
Astfel, apar următoarele întrebări: „Cum acționează ANAF în cazul acestei avertizări timpurii? Poate efectua o analiză financiară internă asupra solvabilității bazată pe datele furnizate de contribuabil? Înțeleg, se poate face. Dar ce înseamnă concret „timpuriu”? Începând de când? Contribuabilul va fi notificat în prealabil sau va fi confruntat cu situația reală?”
Consultantul fiscal evidențiază două noi criterii de încadrament în zona de risc de inactivitate:
- Fără cont bancar sau cont Trezorerie.
- Ne depunerea situațiilor financiare în termen de 5 luni de la termenul legal.
Amenzile pentru nerespectarea acestor reguli variază între 3.000 și 10.000 de lei.
Dizolvarea automată: termene importante de monitorizat
ANAF va putea proceda la dizolvarea din oficiu a societăților inactive, urmând două reguli generale, explică Spătaru:
- Companiile care nu se vor reactivă în termen de un an de la data inactivării declarate de ANAF.
- Societățile care și-au declarat inactivitatea temporară la ONRC, după expirarea celor trei ani, dacă nu și-au reluat activitatea.
Aceste reguli se aplică atât în cazul obligațiilor fiscale restante, cât și dacă nu există astfel de datorii.
Contribuabilii inactivi declarați de ANAF, fără obligații fiscale restante și inactivi de mai mult de 3 ani de la intrarea în vigoare a legii (18 decembrie 2025), îi vor pierde dacă nu se reactivează în 30 de zile de la data intrării în vigoare a legii (17 ianuarie 2026).
„Persoanele inactive fără obligații fiscale, inactivate între 1-3 ani de la data intrării în vigoare, au la dispoziție un termen de 90 de zile, respectiv până la 18 martie 2026. În plus, contribuabilii declarați inactivi anterior intrării în vigoare, care nu se reactivează în termen de un an, vor fi dizolvați dacă nu există obligații restante sau sesizări penale,” a mai precizat reprezentantul Crowe România.
Societățile declarate inactive de ANAF și rămase inactive peste termenul legal vor fi dizolvate conform Legii societăților comerciale. În cazul celor cu obligații restante, după înscrierea mențiunii de dizolvare, ONRC va numi din oficiu lichidatorul care va începe procedura de insolvență și va urmări restricțiile fiscale, inclusiv impozitul pe profit din lichidare, pentru rezidenți și nerezidenți.
„În situația în care o societate are active financiare precum clădiri sau terenuri, transferul către asociați implică TVA. Ce se întâmplă cu impozitul pe profit dacă pozițiile din bilanț sunt ajustate? Cine calculează și analizează aceste aspecte, ANAF, fără implicarea contribuabilului? În mod uzual, la închiderea unei firme, se face o analiză de specialitate de către un contabil autorizat și validată de un consultant fiscal pentru sigură conformare,” a explicat Mitel Spătaru.
Se vor publica listele societăților afectate de aceste măsuri în Buletinul ONRC și pe site-urile instituțiilor fiscale, cu indicații pentru contestare. Termenul pentru implementare a protocolului de publicare a fost de 30 de zile, dar perioada a expirat.
Interzicerea redistribuirii dividendelor din profitul curent până la acoperirea pierderilor
Un aspect important pentru antreprenori este faptul că nu mai este permisă distribuirea dividendelor din profitul curent decât după compensarea pierderilor contabile reportate și constituirea rezervelor obligatorii.
Distribuirea dividendelor din profitul perioadei, atât trimestrial, cât și anual, depinde de reconstituirea integrală a activului net.
Nerespectarea acestei obligații de reabilitare a activului net poate fi sancționată cu amendă cuprinsă între 10.000 și 200.000 de lei.
„Cu privire la cuantumul sancțiunilor, legislația prevede o derogare, atât în ceea ce privește suma maximă, cât și posibilitatea de reducere, dacă amenda se achită în 15 zile. Astfel, inspectorii fiscali pot aplica sancțiuni cuprinse între minimum 15.000 lei și maximum 200.000 lei, în funcție de circumstanțe,” a afirmat representativele Crowe România.
În 2026, se impune, de asemenea, capitalizarea împrumuturilor sau finanțărilor acordate de acționari sau asociați pentru reîntregirea activului net, în termen de 2 ani de la încheierea exercițiului financiar în care s-au înregistrat pierderi.
Nerespectarea acestei obligații va duce la sancțiuni contravenționale în intervalul de la 40.000 până la 300.000 de lei.
Noile reguli se aplică începând cu exercițiul financiar aferent anului 2027, pentru situațiile financiare ale anului începe la 1 ianuarie 2025 sau ulterior.
„Această prevedere trebuie tratată cu atenție de contribuabili, deoarece poate genera multiple consecințe, de la nerecunoașterea deductibilității dobânzilor aferente împrumuturilor capitalizate până la impozitarea la sursă, dacă se decide și capitalizarea dobânzilor,” a concluzionat Mitel Spătaru.
