Modificări fiscale și contabile semnificative în 2024
Anul 2024 a adus reglementări fiscale și contabile importante, influențând direct raportarea financiară, impozitarea directă și indirectă, prețurile de transfer și resursele umane. Depunerea electronică a rapoartelor financiare devine obligatorie începând cu exercițiul financiar 2025. Aceste noi prevederi includ și noi reguli pentru calculul impozitului pe profit, cu limitări în reportarea pierderilor și introducerea unui impozit minim pe cifra de afaceri pentru companiile mari.
În ceea ce privește taxele indirecte, cerințele privind TVA se intensifică, iar justificarea deducerilor pentru bunuri deteriorate sau pierdute necesită documentație riguroasă. În plus, raportarea publică a prețurilor de transfer sporește transparența fiscală. Totodată, angajatorii trebuie să pună în aplicare politici conform Directivei Europene privind transparența salariilor, eliminând confidențialitatea salariilor și impunând raportarea diferențelor salariale de gen.
Aceste modificări obligă companiile să își adapteze strategiile financiare și operaționale pentru a se conforma și a optimiza impactul fiscal. Adaptarea rapidă la noile cerințe este vitală pentru a evita riscuri și a menține competitivitatea.
Modificări contabile esențiale
Modificările contabile sunt reflectate în Ordonanța de Urgență nr. 138/2024. Aceasta actualizează frecvența întocmirii bilanțului de verificare și precizează persoanele autorizate să semneze situațiile financiare. Termenul limită pentru depunerea acestora este fixat la 30 aprilie sau 2 iunie, depinzând de tipul entităților. Începând cu exercițiul financiar 2025, situațiile financiare și rapoartele contabile se depun exclusiv electronic, prin intermediul Spațiului Privat Virtual.
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 981/2024, definește modalitatea de contabilizare a impozitului minim și a taxelor suplimentare, introcuceri noi conturi specifice. Ordonanta nr. 4164/2024, din august 2024, actualizează clasificarea entităților în micro, mici, mijlocii și mari, definind noi praguluri pentru active și cifra de afaceri.
Impactul asupra impozitului pe profit și IMCA
Schimbările legislative aduc modificări semnificative în calculul impozitului pe profit. Pierderile fiscale se pot compensa doar până la 70% din profitul realizat, iar perioada de reportare este redusă la cinci ani. Pentru pierderile acumulate anterior 2024, perioada de reportare rămâne de șapte ani, apliindu-se totuși limita de 70%. Sponsorizările pentru care nu s-a utilizat credit fiscal nu mai pot fi reportate, dar se permite redirecționarea sumelor neutilizate către organizații non-profit.
Introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru companiile cu venituri peste 50 de milioane de euro reprezintă o altă modificare. Aceste companii sunt obligate să achite suma mai mare dintre impozitul pe profit și IMCA, calculat prin aplicarea unei cote de 1% asupra cifrei de afaceri ajustate.
Bonificările pentru capitalul propriu rămân valabile pentru închiderea rezultatului fiscal din 2024. Companiile cu capital propriu pozitiv beneficiază de o reducere de 2%, iar creșterile de capital propriu între 5% și 25% pot conduce la bonificații suplimentare, de până la 10%.
Adaptarea la reglementările TVA
Reglementările TVA se concentrează pe ajustarea TVA pentru bunuri lipsă, casarea activelor fixe și recuperarea TVA asociată creanțelor necolectate. Drepturile de deducere a TVA pentru bunuri pierdute sau distruse sunt acordate doar dacă există documentație justificativă adecvată.
Creanțele neîncasate pot genera ajustări ale TVA în cazul falimentului debitorului sau în baza unui plan de reorganizare confirmat de instanță. Ajustările se pot efectua în termen de 5 ani de la decizia judecătorească. Pentru creanțele de la persoane fizice, ajustarea este posibilă după 12 luni de la scadență, cu condiția aplicării măsurilor comerciale sau judiciare.
Tranzacțiile comerciale, inclusiv sponsorizările și reducerile comerciale trebuie gestionate conform reglementărilor. Facilități și cheltuieli de protocol beneficiază de scutiri limitate, iar reducerile comerciale presupun documentare contractuală. Livrările intracomunitare și exporturile necesită documente specifice pentru justificarea scutirilor de TVA.
Ajustări prețurilor de transfer
Ajustările voluntare ale prețurilor de transfer pot fi supuse unei analize aprofundate în timpul inspecțiilor fiscale, mai ales atunci când profitabilitatea unei societăți românești este scăzută. O documentație detaliată și conformă cu principiile OCDE este necesară.
Modificări în legislația muncii
Directiva Europeană privind transparența salarială necesită transpunerea în legislația națională până în 2026. Angajatorii trebuie să ofere informații despre criteriile utilizate pentru fixarea și majorarea salariilor, eliminându-se clauzele de confidențialitate din contractele individuale de muncă. Acele beneficii acceptate de legislație, precum ajutoarele financiare, cadourile, transportul, asigurările medicale, pensiile facultative și abonamentele sportive trebuie reglementate in contractele de muncă sau în reglementările interne.
În concluzie, aceste modificări legislative necesită adaptare din partea companiilor și o înțelegere clară a noilor reguli. Consultanta specializată în domeniu este esențială pentru reducerea riscurilor și optimizarea impactului fiscal.